אישור ניכוי מס במקור – מדריך מקוצר

אני סבורה שרבים אינם מכירים את האישורים השנתיים על ניכוי מס במקור. בפוסט הנוכחי אני אנסה להסביר מה הם אישורי המס, איזה מידע הם כוללים, למה הם נועדו וכיצד ניתן לקבלם.
בימים אלה, יכולים הלקוחות להפיק את אישורי המס השנתיים על ניכוי מס במקור לשנת 2010 (הם ידועים בשם “אישורי 867”). על פי פקודת מס הכנסה והתקנות מכוחה, מנכה הבנק מס הכנסה במקור בגין רווחים הנובעים מפעילות לקוחותיו בשוק ההון (כגון: הכנסות מריבית, דמי ניכיון, הכנסות מדיבידנד, רווחי הון מניירות ערך).

למה משמשים אישורי המס?

באישורי המס מופיע המידע על הפעילות של הלקוח בשוק ההון במהלך השנה, לדוגמה: רווחים חייבים במס, רווחים פטורים ממס, הפסדים, מספר עסקאות שבוצעו, הכנסות מדיבידנד, הכנסות מריבית או דמי ניכיון, המס שנוכה ועוד. באמצעות אישורי המס, יכול הלקוח לפנות לרשות המיסים, להגיש את הדוחות הנדרשים עפ”י חוק, לבצע התחשבנות מול הרשות ולקבל החזרי מס במידה והוא אכן זכאי להם. אישורי המס השנתיים על ניכוי המס במקור, אינם נשלחים על ידי הבנק באופן יזום ללקוחות. החל מ-17 במרס 2011, יכולים הלקוחות להפיק בשירות עצמי (עמדות קהל, אינטרנט) או להזמין בסניף, את האישורים בדבר ניכוי מס במקור מהכנסה הנובעת מהפעילות בשוק ההון, בשנת 2010. בנוסף, ניתן לאחזר אישורי ניכוי מס במקור ללקוחות בנושאים השונים עבור שנים קודמות, וזאת על ידי פניה לסניף בו מתנהל החשבון.

כל סוג אישור מהנ”ל, מופק ברמת מספר לקוח, עבור כל החשבונות שקשורים למספר הלקוח (ניירות ערך, פיקדונות שקליים, פיקדונות מט”ח, חסכונות וכו’). האישורים ממתינים במערכות המידע לכלל סוגי הלקוחות: תושבי ישראל, תושבי חוץ, יחידים ותאגידים.האישורים ניתנים להפקה גם עבור חשבונות שנסגרו במהלך שנת המס שלגביה הופק האישור והם ערוכים ומנוסחים במתכונת שנקבעה על ידי רשות המיסים בישראל.יש  לציין שהפקת כל סוגי האישורים, בכל ערוצי ההפצה ובסניפים פטורה מעמלה. חשוב להדגיש, כי המערכת הבנקאית מוגבלת ביכולת שלה לקזז בין רווחים לבין הפסדים שהיו ללקוח, ולכן נדרשת התחשבנות ישירה של הלקוח מול רשות המיסים על מנת לקבל החזרי מס, במידה והלקוח זכאי להם.

להלן מספר דוגמאות למגבלות קיזוז הפסדים במערכת הבנקאית:

• המערכת הבנקאית מאפשרת לבצע קיזוז הפסדים משוק ההון כנגד רווחים משוק ההון בלבד.
• המערכת הבנקאית אינה מאפשרת לבצע קיזוז בין חשבונות שונים המתנהלים בבנקים שונים ואף בין חשבונות שונים המתנהלים באותו הבנק.
• המערכת הבנקאית אינה מאפשרת לבצע קיזוז בין רווחים שנוצרו בחודש מסוים לבין הפסדים שנוצרו בחודשים הבאים אחריו.
• המערכת הבנקאית אינה מאפשרת להעביר הפסד שלא קוזז עד תום שנת המס לשנת המס הבאה. ההפסד מתאפס בתום שנת המס.

להלן פירוט סוגי האישורים:

אני מקווה שהפוסט הזה עזר לכם להבין טוב יותר את נושא אישורי המס. בכל שאלה או הערה על הפוסט, נשמח לשמוע אתכם ב”תגובות”.חשוב לי להדגיש, שהנאמר לעיל אינו בגדר יעוץ מס ומומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.