תהילה בן ארי

שני שינויים שאתם צריכים להכיר במיסוי ניירות ערך

תהילה בן ארי
למקרה שלא שמעתם, ב- 01.01.2012

למקרה שלא שמעתם, ב- 01.01.2012 נכנסו לתוקף מספר שינויים הנוגעים למיסוי ניירות ערך. אם עוד לא התעדכנתם, אל דאגה, אני כאן בשביל להביא בפניכם את עיקרי השינויים, אשר נוגעים בעיקר בשני נושאים:

  • העלאת שיעורי המס, בעקבות “ועדת טרכטנברג”.
  • הרחבת אפשרויות קיזוז רווחים כנגד הפסדים באמצעות מנגנון הקיזוז בבנקים.
  • העלאת שיעורי המס, בעקבות “ועדת טרכטנברג”:

    בעקבות המלצות “ועדת טרכטנברג”, פורסם בתאריך 06.12.2011 חוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה) התשע”ב – 2011. על פי החוק, החל מתאריך 01.01.2012 הועלו שיעורי המס החלים על פעילות מניירות ערך.

    כיצד זה משפיע עלינו?

    להלן עיקרי השינויים שחלו:

    1. שיעור המס על יחידים בגין הכנסות מניירות ערך צמודים (רווח הון, ריבית/דמי ניכיון, דיבידנד) עלה מ-20% ל-25%.
    2. שיעור מס חברות עלה מ-24% ל-25%.
    3. המס בשיעור 15% על ניירות ערך לא צמודים – לא השתנה ונותר 15%.
    4. עבור ריבית/דמי ניכיון שמשולם ליחיד לאחר 31.12.2011, בגין נייר ערך צמוד – יבוצע חישוב ליניארי: על החלק שנצבר עד 31.12.2011 ינוכה מס בשיעור של 20% ועל היתר, ינוכה מס בשיעור 25%.

     

    הרחבת אפשרויות קיזוז רווחים כנגד הפסדים באמצעות מנגנון הקיזוז בבנקים:

     קיזוז הפסדי הון מניירות ערך מבוצע על ידי הבנק בדרך של קיזוז רווח כנגד הפסד.

     עד סוף שנת 2011, לא ניתן היה לקזז באמצעות הבנקים רווח שנוצר בחודש קלנדרי מסוים כנגד הפסד שנוצר לאחר אותו חודש. כאמור, מי שרצה לבצע קיזוז היה נדרש לבצע זאת במסגרת התחשבנות ישירה מול רשות המיסים.

     החל מתאריך 01/01/2012, בעקבות תיקון לתקנות מס הכנסה, הבנק מבצע קיזוז של רווחים כנגד הפסדים לאורך כל שנת המס, גם אם ההפסד נוצר לאחר החודש בו נוצר הרווח. המשמעות הינה, שלקוחות הבנק יוכלו לקבל החזרי מס הנובעים מקיזוז רווחים כנגד הפסדים ישירות ע”י הבנק, מבלי שיצטרכו לפנות לרשות המיסים לקבלת ההחזרים. לשמחתי נראה כי אין ספק שמדובר בהקלה משמעותית ללקוחות.

     

    לסיכום, למרות שהפוסט הזה רחוק מלהיות יעוץ מס (על מנת לקבל שירות כזה תמיד מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס), אני מקווה שעכשיו השינויים יותר ברורים לכם, ואשמח לענות על כל שאלה בתגובות.

    “פרסום זה אינו מהווה הצעה ו/או ייעוץ כלליים ו/או המתחשבים בנתונים ובצרכים המיוחדים שלך לרכישה ו/או ביצוע השקעות, פעולות ו/או עסקאות כלשהן, ואין בו משום המלצה ו/או חוות דעת ו/או תחליף לשיקול דעתך העצמאי”.

    תגובות הקוראים (20)

    1. יגאל

      אם יש לי חשבון דולרי ואני קונה ומוכר נייר ומפסיד דולרי.האם לא מגיע לי קזוז מס על רווחים שצברתי במשך השנה.מדוע אתם מחשבים בשקלים.הרי אם אני קונה דולרים ומוכר דולרים אין מס…?

      הגב
      • תהילה בן ארי

        גאל שלום,
        תודה על פנייתך ללאומי בלוג.
        רווח/הפסד לצרכי מס מחושבים בשקלים. הפסד ממכירת ני”ע הינו בר קיזוז, למעט הפסד הנובע מירידה בשער החליפין ממועד רכישת הנייר עד למועד מכירתו. ניתן לפנות ליועץ ההשקעות בסניף בו מתנהל הפיקדון לבדיקת חישובי המס בעסקה הנדונה.

        בברכה,
        תהילה בן ארי

        הגב
    2. עיסאם

      שלום
      יש לי 2 שאלות לגבי ני”ע זרים:
      1. איך ניתן לקזז הפסד הון מועבר משנת 2012 מני”ע ערך זרים ?
      2. איך ניתן לקזז הכנסות מדיבדנד שמקורו מניירות ערך זרים?

      הגב
    3. אלחנן קלוגמן

      אני מעוניין לברר כיצד אפשר לשלם מס על רווח הון מניירות ערך סחירים (כשלא נוכה מס רווחי הון במקור),

      לפי מה שראיתי באתר של רשות המיסים צריך למלא טופס 1326 נספח ג2, זהו חלק מהדו”ח השנתי,

      אינני עצמאי (אני שכיר) לכן אינני ממלא דו”ח שנתי,

      ברצוני לדעת מה הפרוצדורה על מנת לדווח על רווח הון מניירות ערך סחירים בכדי לשלם מס כנדרש.

      בברכה,

      אלחנן קלוגמן.

      הגב
    4. אופיר

      תהילה שלום,
      האם ה”הפסדים ברי קיזוז יועברו לנספח ג…” בטופס 867 כוללים בתוכם מעבר ליתרת ההפסד השוטף שלא קוזז בשנת המס גם הפסדים מועברים משנה קודמת?
      הבנתי שהקיזוז במסגרת הבנק מבוצע בגין עסקאות שבוצעו באותה שנת מס בלבד. ושקיזוז בין שנים ניתן לבצע באמצעות הגשת דוח למס הכנסה אך האם ההפסד המועבר יופיע בכלל בטופס 867 בשנה הבאה?

      הגב
      • תהילה בן ארי

        שלום אופיר,

        תודה על פנייתך ללאומי בלוג
        טופסי 867 אינם כוללים הפסדים מועברים משנה לשנה.

        בברכה,
        תהילה

        הגב
        • אלי שילה

          ברשותי יש ניירות ערך בלתי סחירות של “חפציבה”. ערכם בשוק הוא 0.00 ש”ח. כל סכום ההשקעה ירד לטמיון. כיצד אני יכול למכור אותם תמורת אפס שקלים ולקזז את ההפסד בטופס 867?
          בתודה מראש על התשובה

          אלי

          הגב
          • עדי פסח

            ,
            תודה על פנייתך ללאומי בלוג
            הנך מוזמן לגשת לסניף בו מתנהל פקדונך ולבקש מחיקה של הנייר.

            בברכת יום נפלא,
            עדי

            הגב
    5. קיימות

      תהילה שלום !
      בהמשך לתגובתך ליונתן אודה לך אם תחדדי את התשובה
      לדוגמא:
      קניתי נייר בשער 100 $ לע.נ. אחד שהשער היה 3 ש”ח לדולר
      מכרתי את הנייר באפשרויות הבאות
      א. 1 ע.נ שהשער הוא 120 ושער הדולר 4 ש”ח לדולר
      ב. 1 ע.נ שהשער הוא 80 ושער הדולר 4 ש”ח לדולר
      האם לעליית המדד יש השפעה בחישוב?

      הגב
      • תהילה בן ארי

        שלום,
        תודה על פנייתך ללאומי בלוג
        לבקשתך, להלן חידוד התשובה:
        מקרה א – התמורה 120*4 כלומר 480 ₪ העלות הנומינאלית 100*3 כלומר 300 ₪ , רווח נומינאלי 180 ₪. במקרה בו נוצר רווח נומינאלי ושער הדולר שבין
        הקנייה למכירה עלה, יש לנטרל את הרווח שנוצר בגין עליית הדולר, לכן חישוב העלות יהיה 100*4 כלומר 400 ₪, הרווח הראלי הינו 80 ₪ והמס הינו בשיעור 25% שהוא 20 ₪.

        מקרה ב – התמורה 80*4 כלומר 320 העלות הנומינאלית 100*3 כלומר 300 ₪, רווח נומינאלי 20 ₪, במקרה בו נוצר רווח נומינאלי ושער הדולר שבין הקנייה למכירה עלה, יש לנטרל את הרווח שנוצר בגין עליית הדולר, לכן חישוב העלות יהיה 100*4 כלומר 400 ₪. החישוב יוצר הפסד של 80 ₪, אך מדובר בהפסד שהוא אינו בר קיזוז לצורכי מס ולכן בסיס המס הינו 0 (אין רווח ואין הפסד).
        מנגנון ההצמדה במקרה של רווח, מטרתו שהנישום ישלם מס על רווח ראלי בלבד, אך הוא אינו מאפשר מעבר להפסד.

        בברכה,
        תהילה

        הגב
        • אנגה לי

          תהילה,
          האם תוכלי להתייחס גם למקרה שבו קיימת הן ירידת שער והן ירידה בשער החליפין?
          לדוגמה:
          קניית 100 יחידות בשער 3 (סה”כ עלות 300$).
          שער החליפין בין הדולר לשקל הוא 4.
          העלות השקלית היא 1200 ש”ח

          מכירת אותן 100 יחידות בשער 2.5 (סה”כ תמורה 250$).
          שער החליפין בין השקל לדולר הוא 3.
          התמורה השקלית היא 750 ש”ח

          הגב
          • עדי פסח

            שלום,
            תודה על פנייתך ללאומי בלוג
            ההפסד בסך 450 ₪ (750 ₪ – 1200 ₪) כולל הפסד שנובע מירידה בשער החליפין ושאינו בר קיזוז בסך 300 ₪ 1200/4*(4-3).
            רק ההפסד העולה על הירידה בשער החליפין, יותר בקיזוז, כלומר במקרה זה 150 ₪.

            בברכה,
            תהילה

            הגב
    6. אביה גובאי אלון

      האם הקיזוז מהבנק מתבצע לאורך כל השנה כלומר אם יש לי רווחים שמוסו במהלך השנה ובחודש דצמבר מכרתי בהפסד האם אני אקבל החזר מס דרך הבנק או שאני חייב לעשות זאת דרך הדוח השנתי?

      תודה מראש

      הגב
      • תהילה בן ארי

        אביה שלום,

        החל משנת 2012 הקיזוזים מתבצעים לאורך כל השנה.

        בברכה,
        תהילה בן ארי

        הגב
    7. יהונתן

      הייתי שמח לקבל הסבר לגבי מיסוי ניירות ערך זרים – למשל קניתי מניה בארה”ב ב-10$ ומכרתי אותה ב-11$. נניח ששער השקל לעומת הדולר ירד, כך שמבחינת השווי השקלי, לא היה שינוי. האם אשלם מס בגלל שהיה שינוי בשווי הדולרי, או לא?
         

      הגב
      • תהילה בן ארי

        יהונתן שלום,
        בנוגע לניירות ערך זרים:
        כאשר יש רווח הון ושער הדולר עלה, הניכוי במס הינו על הרווח הריאלי (בניטרול הרווח הנובע מעליית שער החליפין).
        כאשר יש רווח הון ושער הדולר ירד, ינוכה מס מהרווח הנומינלי (אין חישוב בגין ירידת שער הדולר).
        כאשר יש הפסד הון ושער הדולר עלה, ההפסד ה”נומינלי” יוכר כהפסד בר קיזוז (אין חישוב בגין עליית שער הדולר).
        כאשר יש הפסד הון ושער הדולר ירד, ינוטרל מההפסד החלק שנובע מירידת שער הדולר. הפסד הנובע מירידה בשער החליפין לא יוכר כהפסד בר קיזוז.

        תהילה

        הגב
    8. דב בינשטוק

      האם הקיזוז הינו רק באותה השנה או גם על שנה קודמת?

      הגב
      • תהילה בן ארי

        שלום דב,

        הקיזוז במסגרת הבנק מבוצע בגין עסקאות שבוצעו באותה שנת מס בלבד. קיזוז בין שנים ניתן לבצע באמצעות רשות המיסים ובהתאם לכללים שנקבעו בחקיקה.

        תהילה 

        הגב
    9. דנה

      שלום ותודה על המידע החשוב.
      אשמח לדעת מעט יותר על ההבדל בין ני”ע צמוד כזה שאינו צמוד (וכן מה בעניין ניע”ז)
      בנוסף האם הקיזוז מוגבל לשנת מס אחת?
      האם הקיזוז בעת תיאום מס במס הכנסה מוגבל ל7 שנים כמו המס על רווחים מעבודה? האם ניתן לקזז בין רווחי הון לרווח מעבודה?
      תודה

      הגב
      • תהילה בן ארי

        שלום דנה,

        ני”ע צמוד, ישראלי או זר, הינו נייר אשר צמוד במלואו למדד או למט”ח. הקיזוז במסגרת הבנק מבוצע בגין עקאות שבוצעו באותה שנית מס בלבד. הקיזוז מוגבל בדומה לרווחים מעבודה. לא ניתן לקזז הפסד הון מרווח מעבודה.

        תהילה

        הגב

    שדות חובה מסומנים בכוכבית

    תגובתך הועברה לצוות לאומי בלוג ותפורסם לאחר אישורה.

    האם אתה מסכים?